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南宁小微企业所得税减半征收扩围到50万元并暂适用三年

2018-09-08

  为了进一步支持中小企业发展,下发的《财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)对范围和时间进行了明确,结合相关规定,笔者一叶税舟整理资料如下:

  一、优惠政策的基本内容

  在2017年1月1日至2019年12月31日期间,符合规定条件的小型微利企业,年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。即通俗所说的:年应交税所得额≤50万元的,依照10%交纳公司所得税。这儿突破了公司所得税法的规则。

  依据国家税务总局2015年第61号布告规则,在 契合规则条件的小型微利公司,不管采取查账征收仍是核定征收方法,均能够享用财税〔2015〕99号文件规则的折半交税方针。这次对财税〔2015〕99号进行了废止,而2015年第61号布告并没有废止,为此,笔者重新方针归于鼓励性优惠方针的视点分析,应当依然是:不管采取查账征收仍是核定征收方法,均能够依照规则享用折半交税方针。

  二、小型微利公司目标的判别

  (一)有必要是从事国家非约束和制止职业的公司才能够,不然不得享用。

  (二)契合下列条件的公司:

  1.工业公司,年度应交税所得额不超越50万元,从业人数不超越100人,财物总额不超越3000万元;

  2.别的公司,年度应交税所得额不超越50万元,从业人数不超越80人,财物总额不超越1000万元。

  这儿需求留意:关于公司类型的区分不一样的部分和不一样的方针下是有所差异,比如工信部区分了中型公司、小型公司、微型公司的规范,在实务中不要将规范给混淆了。

  (三)目标核算口径

  在判别是不是契合小微公司条件时需求掌握的核算口径:

  1.从业人数,包含与公司树立劳作联系的职工人数和公司承受的劳务差遣用工人数。

  这儿需求对劳务差遣用工的定位有所掌握:

  (1)哪些是劳务差遣用工?

  劳务差遣效劳,是指劳务差遣公司为了满意用工单位关于各类灵活用工的需求,将职工差遣至用工单位,承受用工单位办理并为其作业的效劳。这儿需求差异劳务差遣与暂时性供给劳务效劳的联系,笔者一叶税舟以为,关于自己供给暂时劳务的不归于从业人数核算范畴。

  (2)劳务差遣用工是不是应当差异核算口径?

  依据国家税务总局2015年第34号布告规则,公司承受外部劳务差遣用工的费用,通常可区分为支交给劳务差遣公司和直接支交给职工自己两种状况处理。关于依据协议(合同)约好直接支交给劳务差遣公司的费用,公司应作为劳务费开销;关于直接支交给职工自己的费用,应作为薪酬薪水开销和职工福利费开销。归于薪酬薪水开销的费用,准予计入公司薪酬薪水总额的基数,作为核算别的各项有关费用扣除的依据。

  因而,笔者一叶税舟以为:

  榜首,关于劳务差遣用工人数在用工单位与差遣单位之间只能由一方核算人数,不应当两边重复核算。

  第二,从合理性视点,应当依照“谁直接支交给职工自己由谁核算人数”的准则核算,即用工单位直接发放的,人数由用工单位核算;差遣公司发放的,由差遣公司核算。

  当然,单纯从本优惠方针的履行来看,少核算人数更有利,容易纳入优惠范围。

  2.从业人数和财物总额目标,应按公司全年的季度平均值断定。

  详细核算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  (四)当年度不归于完整年度运营的处理

  年度中心开业或许终止运营活动的,以其实践运营期作为一个交税年度断定上述有关目标,进而进行判别。这儿留意的是,关于目标核算时需求依据时刻时段进行折算。

  三、优惠方针申报留意事项

  (一)预缴时是不是可享用问题

  依据现行规则,不管是新建立仍是上一年度契合条件的小微公司,在所得税预缴时,累计实践赢利或应交税所得额不超越50万元的,能够享用折半交税方针进行申报交税。

  关于上一年度不契合小型微利公司条件的公司,在所得税预缴时,估计当年契合小型微利公司条件的,也能够享用折半交税方针进行申报交税。从不契合条件的属期起,暂不享用折半交税方针,按规则进行申报交税。

  (二)优惠方针存案的处理问题

  小型微利公司依据规则条件进行判别后,自行申报享用折半交税方针。详细是:汇算清缴时,经过填写公司所得税年度交税申报表中“财物总额、从业人数、所属职业、国家约束和制止职业”等栏次履行存案手续。

  (三)预缴汇缴条件改变的处理

  公司预缴时对照规则契合条件、并享用了折半交税方针的,但汇算清缴时不契合规则条件的,应当依照规则补缴税款。相反,关于季度不契合条件、未享用折半交税方针的,年度契合条件的,汇算清缴时能够享用,并按规则关于多缴的税款办理退税或许抵缴。

  最后提醒,这一政策是存在执行时段的,从2017年1月1日起执行,即从现在起的预缴和汇缴中符合条件的可以按照规定进行申报。

 

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